Главная » Получатели алиментов » Алименты на детей: порядок удержания и налогообложение

Алименты на детей: порядок удержания и налогообложение

Документ : Алименты на детей: порядок удержания и налогообложение

Алименты на детей: порядок удержания и налогообложение

Казалось бы, семейные отношения граждан – дело их личное, но никак не бухучета. Тем не менее такая вещь, как алименты, бесспорно, касается бухгалтерии любого предприятия. Несмотря на то что Семейный кодекс вступит в силу в 2004 году и юридическая сторона уплаты алиментов несколько изменится, зато порядок их удержания и перечисления практически останется прежним. Поэтому сегодня мы разберемся, как и на основании чего бухгалтер удерживает и перечисляет алименты на детей работников предприятия. И, конечно, уделим внимание налогово-бухгалтерской стороне подобных операций.

Документы, по которым начисляют и перечисляют алименты

Родители выплачивают алименты добровольно или в принудительном порядке. В обоих случаях их можно уплачивать через предприятие, где работает плательщик.

Чтобы удерживать и перечислять алименты, необходимы следующие документы:

– заявление работника (при добровольной уплате);

– исполнительный лист (в случае принудительной уплаты). Теперь более подробно поговорим о каждом из них.

К сожалению, в действующем законодательстве не регламентировано, какие сведения нужно указать в заявлении добровольному плательщику. Такие требования были в Инструкции об исполнительном производстве, утвержденной приказом Министра юстиции СССР от 15.11.85 г. N 22 (сегодня ее уже не применяют в Украине). В частности, там говорилось о том, что заявление должно содержать:

– ФИО, дату рождения ребенка, на которого выплачиваются алименты;

– ФИО и адрес лица, которое выплачивает или переводит алименты.

На наш взгляд, без этих сведений перечислить платеж невозможно. Значит, их следует сообщать бухгалтерии (даже если действующие нормативные акты не содержат каких-либо требований к заявлению). Кроме того, бухгалтеру предприятия потребуются ксерокопии свидетельства о рождении ребенка и акта о разводе плательщика алиментов. С помощью этих документов легко подтвердить алиментный статус перечисления, а вместе с тем и правильность налогообложения таких выплат.



Что касается исполнительного листа, то это документ, который выдает суд и который служит основанием для принудительного исполнения вынесенного в пользу истца решения. Осуществляет волю суда государственная исполнительная служба, которая, в свою очередь, направляет этот исполнительный лист по месту работы (жительства) должника вместе с распоряжением (приложение N 32 к Инструкции N 74/5). В последнем указана информация о порядке взыскания суммы долга и о размере отчислений (пп.7.2.5 Инструкции N 74/5).

Получив исполнительный лист, предприятие отсылает госисполнителю подписанное главным бухгалтером и заверенное печатью уведомление о получении (нижняя часть распоряжения).

Поступившие на предприятие исполнительные листы обязательно регистрируют в специальном журнале регистрации исполнительных документов. Помните: эти листы (вместе с распоряжениями) – документы строгой отчетности, которые необходимо хранить на предприятии в сейфах или огнеупорных шкафах. Так что передавать исполнительные документы плательщику алиментов, получателю или третьему лицу (кроме госисполнителя) на руки запрещено. Аналогичный порядок регистрации и хранения предусмотрен и для заявлений о добровольной уплате алиментов (об изменении их размера или приостановлении удержания алиментов).

Если же плательщик алиментов меняет место работы, то предприятие должно вернуть исполнительный документ госисполнителю не позднее 3-х дней со дня увольнения с отметкой о новом месте работы, если оно известно (ст.68 Закона об исполнительном производстве). При этом в соответствующие графы документа вносят сведения об удержанной сумме долга и о периоде, за который проведено удержание. Эту записьдолжностныелица заверяют своими подписями и скрепляют печатью. К исполнительному документу адми нистрация составляет сопроводительное письмо, в котором указывает все сведения о проведенных взысканиях, наличии невзысканной задолженности, среднем заработке должника за последние 3 месяца. Копию сопроводительного письма направляют взыскателю алиментов, чтобы его уведомить об этом. Если должностные лица по неуважительным причинам не подали указанных сведений, то их могут привлечь к административной ответственности.



Если добровольный плательщик увольняется, то нет надобности во всех этих бумагах. Ведь поступив на другое место работы, он снова сам подает заявление об удержании алиментов. В нем среди прочего можно указать о необходимости взыскания задолженности за время неуплаты алиментов, если такое было.

Кто определяет размер алиментов

После того как исполнительный лист или заявление поступили на предприятие, администрация обязана отчислять алименты из зарплаты работника (ст.68 Закона об исполнительном производстве, пп.7.5.9 Инструкции N 74/5).

Размер алиментов в исполнительном документе может выражаться в процентах от заработка или в фиксированной сумме. А сколько именно удерживать, бухгалтер узнает из распоряжения. Причем администрация предприятия не вправе самостоятельно изменять размер алиментов (пп.7.2.6 Инструкции N 74/5). То есть удержания не могут быть меньше суммы, установленной судом. Поэтому если в исполнительном листе определен размер алиментов в процентах от заработка, бухгалтерия не должна их перечислять в случаях, когда у работников нет дохода (например, он находился в отпуске за свой счет).

Теперь самое время обратиться ктребованиям, изложенным в статье 70 Закона об исполнительном производстве. В ней указано, что общий размер всех отчислений при каждой выплате заработной платы лицу, уплачивающему алименты по исполнительным документам на несовершеннолетних детей, не может превышать 70%, а для других алиментных взысканий – 50%. Такое же требование вы найдете в ст. 128 КЗоТа. Об этом следует помнить, когда на предприятие поступает несколько исполнительных листов на одного плательщика, общий размер взыскания по которым превышает упомянутую сумму. В такой ситуации работодатель должен обратиться к госисполнителю, чтобы тот объединил несколько листов в одно производство, определил очередность и размер всех удержаний, руководствуясь ст.44 Закона об исполнительном производстве. Заметим, что сейчас минимальный размер алиментов, согласно ст.89 КоБС, составляет 0,5 необлагаемого минимума (8,50 грн.), а с нового года он увеличится вдвое, т.е. до 17 грн. (ст.82 Семейного кодекса).



Добровольный плательщик алиментов может самостоятельно установить процент отчислений, который может превышать и 50% его зарплаты (ст.92 КоБС, ст.ст.187, 194 Семейного кодекса).

В какие сроки перечисляют алименты

В соответствии со ст.92 КоБС собственник или уполномоченный им орган отчисляют алименты ежемесячно из заработной платы (пенсии, пособия, стипендии и др.) плательщика алиментов не позднее 3-дневного срока со дня, установленного для выплаты зарплаты. Следовательно, задержка выплаты зарплаты (или ее невыплата) – не основание для нарушения срока перечисления алиментов. В течение указанного срока должны выплачиваться как добровольные алименты, так и принудительные (ст.92 КоБС). Новый Семейный кодекс гласит о 3-дневном сроке только для добровольных алиментов (ст. 187), однако, на наш взгляд, с учетом описанного в Кодексе понятия аналогии (ст. 10) это требование можно распространить и на удержание по исполнительным листам. Таким образом, даже со вступлением в силу нового Кодекса сроки перечисления удержанных алиментов не изменятся.

Контролирует своевременное отчисление и поступление алиментов (начисляемых на основании исполнительных листов) государственный исполнитель (ст.74 Закона об исполнительном производстве).

за нарушение порядка удержания алиментов

К ней могут привлечь должностных лиц, если:

– не удержаны (несвоевременно удержаны) алименты по исполнительным листам;

– утерян либо несвоевременно отправлен исполнительный документ;

– не предоставлены или предоставлены неправдивые сведения о доходах и имущественном состоянии должника.

Если перечисленные действия не носят признаков преступления, должностные лица предприятия обязаны уплатить штраф в размере от 10 до 30 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 170 до 510 грн.) (ст.88 Закона об исполнительном производстве в редакции от 10.07.03 г N 1095-IV). Штраф налагает начальник отдела государственной исполнительной службы на основании протокола, составленного госисполнителем (п.6 ст.255 КоАП).



Как предприятию доставить алименты их получателю

Обычно алименты перечисляют через почтовые отделения. Адрес и ФИО взыскателя указаны либо в исполнительном листе, либо взаявлении о добровольной уплате алиментов. Предприятие, ответственное за удержание алиментов, подает в свой банк платежное поручение. В нем нужно указать реквизиты предприятия почтовой связи, со счета которого будут выплачиваться алименты. После этого платежное поручение со штампом банка о принятии его к выполнению подают на почту. Если речь идет об удержании алиментов с несколькихдолжников, дополнительно составляют и подают списки получателей (с указанием их ФИО, точных почтовых адресов, а также надлежащих сумм выплат).

Вместе с тем есть и другие способы доставки:

– через кассу предприятия;

– через банк, причем наличие банковского счета у получателя алиментов не обязательно (п. 10 р.III Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от29.03.01 г N 135).

Если расчеты производят через банк, то получатель алиментов должен предоставлять все необходимые реквизиты банка-получателя.

Помните: при выборе способа перечисления алиментов администрации следует в первую очередь руководствоваться изложенными в распоряжении указаниями госисполнителя.

Независимо от способа выплаты доставку алиментов взыскателю оплачивает плательщик (пп.7.5.10 Инструкции N 74/5, п.14 приложения к постановлению N 146). Например, он оплатит стоимость почтовых переводов по тарифам, утвержденным приказом Украинского государственного предприятия почтовой связи “Укрпочта” от 10.10.02 г. N 406. Для удобства приведем эти тарифы для переводов по Украине (без учета НДС):

– до 17 грн. – 0,75 грн.;

– свыше 17 до 300 грн. – 4% от суммы перевода;

– свыше 300 до 600 грн. – 3,5% от суммы перевода;

– свыше 600 до 1000 грн. – 2% от суммы перевода;

– свыше 1000 грн. – 1,2% от суммы перевода.

Из каких доходов удерживают алименты



Чтобы правильно рассчитать сумму алиментов, бухгалтеру важно знать, из каких доходов нужно (можно) их удерживать. Разобраться в этом поможет постановление N 146. В частности, в п.1 приложения к нему сказано, что удерживают алименты с работника из всех видов его заработка и дополнительных вознаграждений как по основному месту работы, так и по совместительству. Кстати, если должник получает несколько видев доходов, то госисполнитель отсылает дубликаты исполнительных документов в бухгалтерии соответствующих предприятий (пп.7.2.5 Инструкции N 74/5). Плательщику следует информировать госисполнителя об источниках получения дохода. Контроль за правильным отчислением удержанных сумм алиментов (начисляемых на основании исполнительных листов) осуществляет госисполнитель (ст.74 Закона об исполнительном производстве).

Важен и такой вопрос: из какого заработка удерживают алименты “чистого” или “грязного”? В п. 13 приложения к постановлению N 146 указано, что удержание алиментов производят из суммы заработка (дохода), принадлежащего лицу, уплачивающему алименты, после удержания налогов. Подобные нормы вы найдете и в ст.70 Закона об исполнительном производстве, и в пп.7.4.1 Инструкции N 74/5.

Как известно, из всех обязательных зарплатных удержаний налогом именуется только подоходный налог, все остальное -это сборы и взносы. Значит ли это, что при расчете алиментов “грязный” доход надо уменьшать только на сумму подоходного налога? По нашему мнению – нет. Алименты следует удерживать с: “чистого” дохода, то есть за вычетом подоходного налога, социальных сборов и взносов.

Налогообложение алиментов и бухгалтерский учет

Благодаря пп.”б” п.1 ст.5 Декрета о подоходном налоге, суммы полученных алиментов не включают в совокупный налогооблагаемый доход, так как они не являются расходами на оплату труда. Соответственно, их выплата никак не влияет на обязательства предприятия, удерживающего алименты. Это же можно сказать и об обязательствах плательщика и получателя алиментов перед фондами социального страхования, в т.ч. и Пенсионным фондом.



Что касается бухучета, то его мы проиллюстрируем на примере. Отдельно отметим, что различий между добровольным и принудительным удержанием здесь нет.

Пример. На основании исполнительного листа из зарплаты Иванова удерживают 25% алиментов. Их пересылают взыскателю по почтовому переводу. Зарплата Иванова за август – 600 грн. (других начислений не было). Из нее удержаны налоги, сборы и взносы:

– пенсионный сбор (2%) – 12 грн.;

– взносы в Фонд страхования от нетрудоспособности (0,5%)-3 грн.;

– взносы в Фонд страхования на случай безработицы (0,5%)-3 грн.;

– подоходный налог – 105,55 грн.

Сумма для расчета алиментов: 600 -12 – 3 – 3 – 105,55 = 476,45 грн.

Исходя из нее, алименты за август составят: 476,45 х 25% = 119,11 грн.

Плата за почтовый перевод составляет: (119,11 х 4%) + (119,11 х 4%) х х 20% = 5,71 грн.

В бухгалтерском и налоговом учете предприятия удержание и перечисление алиментов отражают, как показано в таблице.

использованных нормативно-правовых актов:

1. КоБС – Кодекс о браке и семье Украины.

2. КоАП – Кодекс Украины об административных правонарушениях.

3. КЗоТ – Кодекс законов о труде Украины.

4. Закон об исполнительном производстве – Закон Украины “Об исполнительном производстве” от 21.04.99 г. N 606-XIV.

5. Декрет о подоходном налоге – Декрет КМУ “О подоходном налоге с граждан” от 26.12.92 г. N 13-92.

6. Постановление N 146 – постановление КМУ “О перечне видов доходов, которые учитываются при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц” от 26.02.93 г. N 146.

7. Инструкция N 74/5 – Инструкция о проведении исполнительных действий, утвержденная приказом Министерства юстиции Украины от 15.12.99г. N 74/5.

“Все о бухгалтерском учете”, N 113 (901), 27 ноября 2003 г.

О admin

x

Check Also

Алименты на ребенка после 18 лет который учится (новый закон)

Алименты на ребенка после 18 лет который учится (новый закон) Семейное право заслуженно считается одной из самых сложных правовых отраслей, ведь затрагивает отношения людей. ...

Алименты на троих детей от разных браков – в каком размере выплачивают

Очень часто женщины путают такие категории, как алименты на троих детей от разных браков и обеспечение 3-х детей, у которых один и тот же ...

Алименты на содержание нетрудоспособных супругов

У меня вот тут вопрос теоритический возник по алиментам нетрудоспособного супруга По общему правилу нетрудоспособный нуждающийся супруг имеет право на получение содержания от бывшего ...

Алименты на ребенка после 18 лет если, Адвокат

Порядок выплат Результатом рассмотрения дела в судебном порядке является вынесение судебного решения. Если оно удовлетворяет исковые требования истца, то ему выдается исполнительный лист. С ...

Алименты на ребенка после 18 лет если ребенок учится очной форме 2017

Алименты на ребенка после 18 лет если ребенок учится очной форме 2017 Октябрь 12, 2017 Порядок переуступки прав на квартиру в новостройке Октябрь 12, ...

В каком случае дети платят алименты на родителей-пенсионеров: судебная практика, образец заявления

Порядок взыскания алиментов на содержание родителей Процесс выплаты алиментов у большинства людей ассоциируется с обязанностью родителей по финансовому обеспечению своих детей после развода. Однако ...

Алименты на ребенка после 18 лет если ребенок учится

Как производится выплата алиментов на ребенка после 18 лет в России Часто случается, что родители разводятся, но это не единственная проблема, в особенности, если ...

Алименты на ребенка после 18 лет если

Молодой человек — получатель алиментных выплат полностью восстановил трудоспособность (доказано документально). Зафиксирована смерть получателя или плательщика алиментов. Для справки: законодательно разрешено прекращение выплат алиментов ...

Алименты на родителей: условия выплат, размер, взыскание

Алименты на родителей: условия выплат, размер, взыскание. Необходимые документы. Алиментами закон называет денежные средства, которые выплачиваются на питание и содержание нетрудоспособных людей, детей. Чаще ...

Алименты на ребенка: новый закон 2016-2017 в России

Новые законы об алиментах в 2016 и 2017 году: последние новости Тема взыскания платежей на содержание иждивенцев, в первую очередь, на детей, на 2016 ...

Алименты на ребенка от зарплаты и при отсутствии дохода

Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная ...

Алименты на ребенка после 18

Выплачиваются ли алименты на ребенка после 18 лет если он получает среднее образование в колледже Тема Алименты на ребенка. Положено ли ребенку-студенту алименты после ...

Алименты на ребенка: способы осуществления алиментных обязательств (видео)

После расторжения брака дети имеют право на материальное содержание со стороны матери и отца. Платить алименты на ребенка обязаны один из родителей, проживающий отдельно, ...

Алименты на ребенка новый закон 2018, Минимальные алименты на ребенка в 2017

Согласно действующим нормам Семейного законодательства оба родителя несовершеннолетнего ребенка в равной степени должны принимать участие в его воспитании и финансовой поддержке. Но, как показывает ...

Как рассчитываются алименты на троих детей (от одного и разных браков), сколько процентов составляют

В случае, когда у алиментщика трое детей и более, ему необходимо знать, что законодательством в таких случаях предусмотрено максимальное удержание в пользу детей алиментов ...

Алименты на ребенка новый закон 2018 прожиточный минимум

Прожиточный минимум! Алименты на ребенка новый закон Отсутствие определенности в вопросе нижнего порога алиментов в равной степени задевает обоих родителей. Матери испытывают трудности в ...

Алименты на супругу: размер алиментов и особенности взыскания

Алименты на супругу: размер алиментов и особенности взыскания. Алименты на жену Все чаще и чаще в реальной жизни встречаются алименты на супругу. Нужно ли ...

Алименты на ребенка по новому закону 2017-2018 года после 18 лет, если ребенок учится

Алименты на ребенка после 18 лет который учится в 2018 году по новому закону Семейное право заслуженно считается одной из самых сложных правовых отраслей, ...

Алименты на ребенка после 18 лет – можно ли взыскать?

Жизнь молодого современного человека диктует определенные правила, накладывающие порой серьёзные материальные расходы по его содержанию. Существенной частью для решения материального вопроса могли бы быть ...

Алименты на ребенка новый закон: в 2016 году что изменится, минимальный размер алиментов

Выплата алиментов: изменения в законодательстве в 2015-2016 году В 2015 году начала действовать новая национальная стратегия, принятая правительством РФ для защиты интересов несовершеннолетних. Среди ...

Алименты на ребенка статистика

Алименты на ребенка – размер и правила оформления. Какие алименты полагаются на ребенка по закону года и способы их получения. Ирина Силенко Суровая статистика ...

Алименты на ребенка на счет ребенка в банке

Алименты на ребенка на его счет можно зачислять только в размере, не превышающем пятидесяти процентов от общей суммы, что прямо закреплено семейным законодательством. Данный ...

Алименты на ребенка новый закон 2015, Консультация адвоката

Есть ли закон об уплате алиментов после 18 лет если ребенок учится на дневном отделении появились ли новые изменения? Есть ли закон об уплате ...

Как выплачиваются алименты на ребенка, после 18 лет, если ребенок учится?

Как выплачиваются алименты на ребенка, после 18 лет, если ребенок учится? Денежное содержание на ребёнка перестаёт взыскиваться после того, как ребёнку исполнится восемнадцать лет. ...

Рейтинг@Mail.ru