Главная » Получатели алиментов » Алименты на детей: порядок удержания и налогообложение

Алименты на детей: порядок удержания и налогообложение

Документ : Алименты на детей: порядок удержания и налогообложение

Алименты на детей: порядок удержания и налогообложение

Казалось бы, семейные отношения граждан – дело их личное, но никак не бухучета. Тем не менее такая вещь, как алименты, бесспорно, касается бухгалтерии любого предприятия. Несмотря на то что Семейный кодекс вступит в силу в 2004 году и юридическая сторона уплаты алиментов несколько изменится, зато порядок их удержания и перечисления практически останется прежним. Поэтому сегодня мы разберемся, как и на основании чего бухгалтер удерживает и перечисляет алименты на детей работников предприятия. И, конечно, уделим внимание налогово-бухгалтерской стороне подобных операций.

Документы, по которым начисляют и перечисляют алименты

Родители выплачивают алименты добровольно или в принудительном порядке. В обоих случаях их можно уплачивать через предприятие, где работает плательщик.

Чтобы удерживать и перечислять алименты, необходимы следующие документы:

– заявление работника (при добровольной уплате);

– исполнительный лист (в случае принудительной уплаты). Теперь более подробно поговорим о каждом из них.

К сожалению, в действующем законодательстве не регламентировано, какие сведения нужно указать в заявлении добровольному плательщику. Такие требования были в Инструкции об исполнительном производстве, утвержденной приказом Министра юстиции СССР от 15.11.85 г. N 22 (сегодня ее уже не применяют в Украине). В частности, там говорилось о том, что заявление должно содержать:

– ФИО, дату рождения ребенка, на которого выплачиваются алименты;

– ФИО и адрес лица, которое выплачивает или переводит алименты.

На наш взгляд, без этих сведений перечислить платеж невозможно. Значит, их следует сообщать бухгалтерии (даже если действующие нормативные акты не содержат каких-либо требований к заявлению). Кроме того, бухгалтеру предприятия потребуются ксерокопии свидетельства о рождении ребенка и акта о разводе плательщика алиментов. С помощью этих документов легко подтвердить алиментный статус перечисления, а вместе с тем и правильность налогообложения таких выплат.



Что касается исполнительного листа, то это документ, который выдает суд и который служит основанием для принудительного исполнения вынесенного в пользу истца решения. Осуществляет волю суда государственная исполнительная служба, которая, в свою очередь, направляет этот исполнительный лист по месту работы (жительства) должника вместе с распоряжением (приложение N 32 к Инструкции N 74/5). В последнем указана информация о порядке взыскания суммы долга и о размере отчислений (пп.7.2.5 Инструкции N 74/5).

Получив исполнительный лист, предприятие отсылает госисполнителю подписанное главным бухгалтером и заверенное печатью уведомление о получении (нижняя часть распоряжения).

Поступившие на предприятие исполнительные листы обязательно регистрируют в специальном журнале регистрации исполнительных документов. Помните: эти листы (вместе с распоряжениями) – документы строгой отчетности, которые необходимо хранить на предприятии в сейфах или огнеупорных шкафах. Так что передавать исполнительные документы плательщику алиментов, получателю или третьему лицу (кроме госисполнителя) на руки запрещено. Аналогичный порядок регистрации и хранения предусмотрен и для заявлений о добровольной уплате алиментов (об изменении их размера или приостановлении удержания алиментов).

Если же плательщик алиментов меняет место работы, то предприятие должно вернуть исполнительный документ госисполнителю не позднее 3-х дней со дня увольнения с отметкой о новом месте работы, если оно известно (ст.68 Закона об исполнительном производстве). При этом в соответствующие графы документа вносят сведения об удержанной сумме долга и о периоде, за который проведено удержание. Эту записьдолжностныелица заверяют своими подписями и скрепляют печатью. К исполнительному документу адми нистрация составляет сопроводительное письмо, в котором указывает все сведения о проведенных взысканиях, наличии невзысканной задолженности, среднем заработке должника за последние 3 месяца. Копию сопроводительного письма направляют взыскателю алиментов, чтобы его уведомить об этом. Если должностные лица по неуважительным причинам не подали указанных сведений, то их могут привлечь к административной ответственности.



Если добровольный плательщик увольняется, то нет надобности во всех этих бумагах. Ведь поступив на другое место работы, он снова сам подает заявление об удержании алиментов. В нем среди прочего можно указать о необходимости взыскания задолженности за время неуплаты алиментов, если такое было.

Кто определяет размер алиментов

После того как исполнительный лист или заявление поступили на предприятие, администрация обязана отчислять алименты из зарплаты работника (ст.68 Закона об исполнительном производстве, пп.7.5.9 Инструкции N 74/5).

Размер алиментов в исполнительном документе может выражаться в процентах от заработка или в фиксированной сумме. А сколько именно удерживать, бухгалтер узнает из распоряжения. Причем администрация предприятия не вправе самостоятельно изменять размер алиментов (пп.7.2.6 Инструкции N 74/5). То есть удержания не могут быть меньше суммы, установленной судом. Поэтому если в исполнительном листе определен размер алиментов в процентах от заработка, бухгалтерия не должна их перечислять в случаях, когда у работников нет дохода (например, он находился в отпуске за свой счет).

Теперь самое время обратиться ктребованиям, изложенным в статье 70 Закона об исполнительном производстве. В ней указано, что общий размер всех отчислений при каждой выплате заработной платы лицу, уплачивающему алименты по исполнительным документам на несовершеннолетних детей, не может превышать 70%, а для других алиментных взысканий – 50%. Такое же требование вы найдете в ст. 128 КЗоТа. Об этом следует помнить, когда на предприятие поступает несколько исполнительных листов на одного плательщика, общий размер взыскания по которым превышает упомянутую сумму. В такой ситуации работодатель должен обратиться к госисполнителю, чтобы тот объединил несколько листов в одно производство, определил очередность и размер всех удержаний, руководствуясь ст.44 Закона об исполнительном производстве. Заметим, что сейчас минимальный размер алиментов, согласно ст.89 КоБС, составляет 0,5 необлагаемого минимума (8,50 грн.), а с нового года он увеличится вдвое, т.е. до 17 грн. (ст.82 Семейного кодекса).



Добровольный плательщик алиментов может самостоятельно установить процент отчислений, который может превышать и 50% его зарплаты (ст.92 КоБС, ст.ст.187, 194 Семейного кодекса).

В какие сроки перечисляют алименты

В соответствии со ст.92 КоБС собственник или уполномоченный им орган отчисляют алименты ежемесячно из заработной платы (пенсии, пособия, стипендии и др.) плательщика алиментов не позднее 3-дневного срока со дня, установленного для выплаты зарплаты. Следовательно, задержка выплаты зарплаты (или ее невыплата) – не основание для нарушения срока перечисления алиментов. В течение указанного срока должны выплачиваться как добровольные алименты, так и принудительные (ст.92 КоБС). Новый Семейный кодекс гласит о 3-дневном сроке только для добровольных алиментов (ст. 187), однако, на наш взгляд, с учетом описанного в Кодексе понятия аналогии (ст. 10) это требование можно распространить и на удержание по исполнительным листам. Таким образом, даже со вступлением в силу нового Кодекса сроки перечисления удержанных алиментов не изменятся.

Контролирует своевременное отчисление и поступление алиментов (начисляемых на основании исполнительных листов) государственный исполнитель (ст.74 Закона об исполнительном производстве).

за нарушение порядка удержания алиментов

К ней могут привлечь должностных лиц, если:

– не удержаны (несвоевременно удержаны) алименты по исполнительным листам;

– утерян либо несвоевременно отправлен исполнительный документ;

– не предоставлены или предоставлены неправдивые сведения о доходах и имущественном состоянии должника.

Если перечисленные действия не носят признаков преступления, должностные лица предприятия обязаны уплатить штраф в размере от 10 до 30 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 170 до 510 грн.) (ст.88 Закона об исполнительном производстве в редакции от 10.07.03 г N 1095-IV). Штраф налагает начальник отдела государственной исполнительной службы на основании протокола, составленного госисполнителем (п.6 ст.255 КоАП).



Как предприятию доставить алименты их получателю

Обычно алименты перечисляют через почтовые отделения. Адрес и ФИО взыскателя указаны либо в исполнительном листе, либо взаявлении о добровольной уплате алиментов. Предприятие, ответственное за удержание алиментов, подает в свой банк платежное поручение. В нем нужно указать реквизиты предприятия почтовой связи, со счета которого будут выплачиваться алименты. После этого платежное поручение со штампом банка о принятии его к выполнению подают на почту. Если речь идет об удержании алиментов с несколькихдолжников, дополнительно составляют и подают списки получателей (с указанием их ФИО, точных почтовых адресов, а также надлежащих сумм выплат).

Вместе с тем есть и другие способы доставки:

– через кассу предприятия;

– через банк, причем наличие банковского счета у получателя алиментов не обязательно (п. 10 р.III Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от29.03.01 г N 135).

Если расчеты производят через банк, то получатель алиментов должен предоставлять все необходимые реквизиты банка-получателя.

Помните: при выборе способа перечисления алиментов администрации следует в первую очередь руководствоваться изложенными в распоряжении указаниями госисполнителя.

Независимо от способа выплаты доставку алиментов взыскателю оплачивает плательщик (пп.7.5.10 Инструкции N 74/5, п.14 приложения к постановлению N 146). Например, он оплатит стоимость почтовых переводов по тарифам, утвержденным приказом Украинского государственного предприятия почтовой связи “Укрпочта” от 10.10.02 г. N 406. Для удобства приведем эти тарифы для переводов по Украине (без учета НДС):

– до 17 грн. – 0,75 грн.;

– свыше 17 до 300 грн. – 4% от суммы перевода;

– свыше 300 до 600 грн. – 3,5% от суммы перевода;

– свыше 600 до 1000 грн. – 2% от суммы перевода;

– свыше 1000 грн. – 1,2% от суммы перевода.

Из каких доходов удерживают алименты



Чтобы правильно рассчитать сумму алиментов, бухгалтеру важно знать, из каких доходов нужно (можно) их удерживать. Разобраться в этом поможет постановление N 146. В частности, в п.1 приложения к нему сказано, что удерживают алименты с работника из всех видов его заработка и дополнительных вознаграждений как по основному месту работы, так и по совместительству. Кстати, если должник получает несколько видев доходов, то госисполнитель отсылает дубликаты исполнительных документов в бухгалтерии соответствующих предприятий (пп.7.2.5 Инструкции N 74/5). Плательщику следует информировать госисполнителя об источниках получения дохода. Контроль за правильным отчислением удержанных сумм алиментов (начисляемых на основании исполнительных листов) осуществляет госисполнитель (ст.74 Закона об исполнительном производстве).

Важен и такой вопрос: из какого заработка удерживают алименты “чистого” или “грязного”? В п. 13 приложения к постановлению N 146 указано, что удержание алиментов производят из суммы заработка (дохода), принадлежащего лицу, уплачивающему алименты, после удержания налогов. Подобные нормы вы найдете и в ст.70 Закона об исполнительном производстве, и в пп.7.4.1 Инструкции N 74/5.

Как известно, из всех обязательных зарплатных удержаний налогом именуется только подоходный налог, все остальное -это сборы и взносы. Значит ли это, что при расчете алиментов “грязный” доход надо уменьшать только на сумму подоходного налога? По нашему мнению – нет. Алименты следует удерживать с: “чистого” дохода, то есть за вычетом подоходного налога, социальных сборов и взносов.

Налогообложение алиментов и бухгалтерский учет

Благодаря пп.”б” п.1 ст.5 Декрета о подоходном налоге, суммы полученных алиментов не включают в совокупный налогооблагаемый доход, так как они не являются расходами на оплату труда. Соответственно, их выплата никак не влияет на обязательства предприятия, удерживающего алименты. Это же можно сказать и об обязательствах плательщика и получателя алиментов перед фондами социального страхования, в т.ч. и Пенсионным фондом.



Что касается бухучета, то его мы проиллюстрируем на примере. Отдельно отметим, что различий между добровольным и принудительным удержанием здесь нет.

Пример. На основании исполнительного листа из зарплаты Иванова удерживают 25% алиментов. Их пересылают взыскателю по почтовому переводу. Зарплата Иванова за август – 600 грн. (других начислений не было). Из нее удержаны налоги, сборы и взносы:

– пенсионный сбор (2%) – 12 грн.;

– взносы в Фонд страхования от нетрудоспособности (0,5%)-3 грн.;

– взносы в Фонд страхования на случай безработицы (0,5%)-3 грн.;

– подоходный налог – 105,55 грн.

Сумма для расчета алиментов: 600 -12 – 3 – 3 – 105,55 = 476,45 грн.

Исходя из нее, алименты за август составят: 476,45 х 25% = 119,11 грн.

Плата за почтовый перевод составляет: (119,11 х 4%) + (119,11 х 4%) х х 20% = 5,71 грн.

В бухгалтерском и налоговом учете предприятия удержание и перечисление алиментов отражают, как показано в таблице.

использованных нормативно-правовых актов:

1. КоБС – Кодекс о браке и семье Украины.

2. КоАП – Кодекс Украины об административных правонарушениях.

3. КЗоТ – Кодекс законов о труде Украины.

4. Закон об исполнительном производстве – Закон Украины “Об исполнительном производстве” от 21.04.99 г. N 606-XIV.

5. Декрет о подоходном налоге – Декрет КМУ “О подоходном налоге с граждан” от 26.12.92 г. N 13-92.

6. Постановление N 146 – постановление КМУ “О перечне видов доходов, которые учитываются при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц” от 26.02.93 г. N 146.

7. Инструкция N 74/5 – Инструкция о проведении исполнительных действий, утвержденная приказом Министерства юстиции Украины от 15.12.99г. N 74/5.

“Все о бухгалтерском учете”, N 113 (901), 27 ноября 2003 г.

О admin

x

Check Also

Как выплачиваются алименты на ребенка, после 18 лет, если ребенок учится

Как выплачиваются алименты на ребенка, после 18 лет, если ребенок учится? Опубликовал: admin в Ваш юрист 01.08.2017 0 72 Просмотров Денежное содержание на ребёнка ...

Алименты на ребенка – это выгодно

Добрый день, уважаемые коллеги, Однако помимо данного кнута законодательство РФ учитывает ряд пряников для плательщиков алиментов, которые таки или иначе защищают права плательщиков алиментов. ...

Алименты на содержание жены, Адвокатское бюро Вершина

Если содержание взыскивается в связи с беременностью или уходом за ребенком, то обязательным условием является отцовство ответчика. Беременность должна возникнуть в браке, а ребенок ...

Должен ли отец-инвалид платить алименты на детей?

Каждый родитель, мама или папа, должен содержать своих чад до их совершеннолетия. После расторжения брака мамы и папы дети проживают с кем-то из них, ...

Алименты на одного ребенка: размер в 2018 году, условия для выплаты, оформление

При взыскании алиментов на содержание ребенка его родители, прежде всего, интересуются двумя основными вопросами — это сумма, которую необходимо выплачивать на одного ребенка в ...

Алименты на содержание жены, родителей, детей после 18 лет

Алименты для жены, родителей, совершеннолетних детей Материал подготовлен по заказу юридической компании ;Доминиум ; Можно ли взыскать алименты на содержание жены? До скольки лет ...

Алименты на нетрудоспособного супруга

Юристы, подскажите пожалуйста, если я подам на алименты на себя (инвалид 2 гр, 2 степень,не работаю в настоящее время), размер алиментов на детей уменьшат? ...

Выплачиваются ли алименты на ребенка после 18 лет если ребенок учится?

Закон РФ объявляет алиментообязанными граждан, имеющих детей и проживающих отдельно от них, только до наступления возраста 18 лет. Значительную сумятицу в головы мам и ...

Алименты на содержание супруги, Адвокат

Если таковых у него не имеется (официально), то женщина не сможет получить от него ни копейки. Если бывшая супруга-мать общего ребенка вступает в новый ...

Алименты на ребенка после 18 лет

В текущем году некоторые принципы алиментных отношений кардинально не изменились в плане оказания материальной поддержки. В соответствии с нормами семейного законодательства, действующего на территории ...

Алименты на жену и алименты на мужа

Чаще всего алименты взыскиваются на содержание детей. Но существует возможность взыскать алименты на жену или на мужа. Рассмотрим эти случаи. Когда алименты взыскиваются на ...

Как рассчитываются алименты на ребенка? Проводки по учета алиментов

Как рассчитываются алименты на ребенка? Проводки по учету алиментов Алименты – это обязательные удержания с доходов одного из родителей. Алименты выплачиваются другому родителю на ...

Сколько платят алименты на двоих детей, Юридическая помощь онлайн

Ответ юриста на вопрос : сколько платят алименты на двоих детей Статья 81. Размер алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в судебном порядке 1. При ...

Алименты на ребенка, все об алиментах на детей в россии

Ключевая обязанность родителей – воспитание детей. Разумеется, этот процесс невозможен без финансового содержания. Это правило давно укрепилось в сознании российских граждан и, кроме того, ...

Как добровольно платить алименты на ребенка?

Зачастую родители ребенка после развода сами желают выполнять и дальше свои родительские обязательства, в том числе платят алименты добровольно. Прибегают же к помощи судебных ...

Алименты на ребенка инвалида: размер в 2018 году, увеличение-уменьшение суммы

В соответствии с законодательством, алименты на ребенка-инвалида взимаются в 2018 году добровольно или принудительно. Добровольный вариант предполагает наличие соглашения сторон, в котором фиксируют сумму, ...

Алименты на одного ребенка сколько процентов на 2017

алименты на одного ребенка сколько процентов на 2017 Какой размер алиментов на ребенка установлен законом? Консультация юриста Романа Алексеевича Виноградова. Юридическая консультация: размер алиментов ...

Алименты на жену инвалида

Как добиться выплаты алиментов на нетрудоспособного супруга или супруга-инвалида Семейным Кодексом Российской Федерации закреплена обязанность супругов материально помогать друг другу, особенно если кто-то из ...

Алименты на детей: размер, порядок и сроки выплаты

Автор: Ирина ФЕДОРОВА, заместитель главного редактора журнала Кадровик. Управление персоналом 13 Март 2013 . Всем хочется иметь крепкую и дружную семью, но не всегда ...

Алименты на детей: порядок, размер и сроки выплаты, Газета Светлае жыццё, Лельчицы, новости Лельчиц

Закон обязывает родителей содержать своих несовершеннолетних детей и нетрудоспособных, нуждающихся в материальной помощи совершеннолетних детей. На вопросы наших читателей, касающиеся взыскания алиментов на детей, ...

Как рассчитывают алименты на троих детей и неработающую мать, Адвокатское бюро Вершина

Как рассчитывают алименты на троих детей и неработающую мать И родитель-плательщик рискует все равно отвечать перед судом, если второй супруг захочет получить гарантии того, ...

Алименты на ребенка по новому закону 2017 года: изменения

С 2015 года в законодательстве РФ существует более конкретизированное Госдумой понятие злостный неплательщик, применение которого в судебной практике оставляет всё меньше шансов уклонистам уйти ...

Алименты на детей после 18 лет обучающихся в школе 2017, Адвокат

Алименты на детей после 18 лет обучающихся в школе 2017 Порядок оформления выплаты на ребенка-инвалида Для законного оформления алиментов на ребенка-инвалида, достигшего совершеннолетия, потребуются ...

Алименты на содержание супруги после развода

Развод обязывает не только к алиментным выплатам на детей, но в некоторых случаях еще предполагает под собой алименты на содержание жены. Брак налагает обоюдные ...

Рейтинг@Mail.ru