Главная » Гражданство » Особенности агентского договора

Особенности агентского договора

Агентские договора

Особенности агентского договора

На практике очень много казахстанских компаний заключают агентские договора. Я и сама нередко разрабатывала их для своих клиентов. При этом нормы казахстанского гражданского законодательства не предусматривают понятия агентского договора (соглашения), в отличие от российского Гражданского кодекса (ст.1005 ГК РФ).

Согласно российскому законодательству По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

В Казахстане хоть и не закреплено понятие агентского договора, но на этот счет сложился оптимальный ответ налоговых органов (Письмо НК МФ РК №НК-УМ-08-3-22/8813 от 05.11.2003г.): В соответствии со словарем гражданского права (под общей редакцией доктора юридических наук В.В. Залесского) агентским договором признается гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. (трактовка аналогичная с ГК РФ).



Агентский договор носит гражданско-правовой характер, соответственно, к нему применимы нормы гражданского законодательства Республики Казахстан.

Также, согласно статье 381 Гражданского кодекса стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законодательством (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяется в соответствующих частях законодательство о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

На основании статьей 146 и 865 Гражданского кодекса, регулирующих действия сторон по договорам поручения и договорам комиссии, можно сделать вывод, что агентский договор применительно к законодательству Республики Казахстан подпадает под понятия указанных договоров и к нему применяются нормы гражданского законодательства Республики Казахстан, регулирующие отношения, связанные с заключением договоров поручения и комиссии.

Т.е., исходя из письма Налогового комитета, при составлении агентского договора необходимо руководствоваться главами 41 (Поручение) и 43 (Комиссия).

Согласно ст.846 ГК РК По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя. Ст.865 ГК РК дает следующую трактовку — По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.



Как мы видим предмет обеих договоров является схожим. Но в чем же все таки их различия?

Во-первых, из определений этих договоров мы видим, что Поверенный (договор поручения) действует от от имени доверителя, а комиссионер (договор комиссии) от своего.

Во-вторых, права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают у доверителя, когда как по сделкам, заключенным комиссионером, ответственным за исполнение таких договоров становится комиссионер.

В-третьих, по договору комиссии комиссионер обязуется заключить конкретные одну или несколько сделок, а по договору поручения поверенный обязуется совершать юридические действия, которые не определены только в понятие сделки.

Еще одной особенностью договора поручения является, условие, что поверенный обязуется исполнить поручение лично в соответствии с указаниями доверителя. У комиссионера такие обязанности отсутствуют.

Кроме того, существуют отличия и в правовых последствиях прекращении договоров поручения и комиссии. Одним из таких различий является право комиссионера требовать возмещения убытков, вызванных отменой поручения комитентом, в свою очередь отмена поручения не является основанием для возмещения убытков, причиненных поверенному прекращением договора, если поверенный не является коммерческим представителем. Поверенный вправе во всякое время отказаться от поручения, а комиссионер только в случае, если это право указано в договоре комиссии или когда договор комиссии заключен без указания срока его действия.

Различия между договорами комиссии и поручения мы рассмотрели, но вернемся к агентскому договору.



Как Вы уже поняли, если обратить внимание на определение агентского договора в теории права, то нормы договора поручения к нему наиболее применимы, чем нормы договора комиссии.

Часто при заключении агентских договоров у наших клиентов возникает вопрос в отношении уплаты налогов. Поэтому хотелось бы затронуть и этот вопрос. И учитывая, что мы работаем с клиентами из России и Казахстана, чаще всего сталкиваемся с вопросом: кто платит налог, если агент физ.лицо не резидент?

Рассмотрим пример, когда казахстанская компания заключила агентский договор с физическим лицом из России (самый распространенный вариант).

Налоги по такому агентскому договору исчисляются в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан. То есть ИПН удерживается с физического лица нерезидента по ставке 20% (ст.194 НК РК).

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом (в нашем случае казахстанская компания) не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.



Второй налог, к которому привлечение особенно пристальное внимание при сделках с нерезидентами НДС. Кто в данном случае является плательщиком НДС зависит от места оказания услуг.

В данном случае за основу берем свой договор, ст.272-5 НК РК и Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п. 31 Протокола). Пунктом 28 Приложения № 18 установлено, что косвенные налоги взимаются в государстве члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ и услуг (за исключением работ по переработке давальческого сырья). При этом налоговая база, ставки налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством этого государства.

Таким образом, порядок обложения НДС операций по оказанию услуг регулируется налоговым законодательством той страны, территория которой признана местом реализации услуг или работ. А поэтому в целях исчисления налога, в первую очередь, необходимо определить место реализации. Если таковым является территория Республики Казахстан, то налогообложение производится в соответствии с НК РК. В противном случае косвенный налог рассчитывается и уплачивается согласно законодательству страны контрагента (Белоруссии, России, Киргизии, Армении).



Местом реализации ряда услуг признается государство, в котором осуществляет деятельность исполнитель. Так, по месту нахождения исполнителя работ (услуг) определяется место реализации прочих работ и услуг, которые не поименованы в подп. 14 п. 29 Приложения № 18 и пп.4) п.2 ст.276-5 НК РК: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя. Это правило также применяется при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

В нашем случае реализация агентских услуг не будет признаваться происходящей на территории РК. То есть в отношении выплачиваемого агентского вознаграждения у казахстанской компании не будет возникать необходимость выступать в качестве налогового агента по НДС.

В заключении хочу еще раз отметить, что агенсткий договор не определен нормами гражданского законодательства Республики Казахстан и может нести в себе элементы различных договоров. Поэтому и нормы налогового права тоже могут применяться отличные от вышеизложенного примера.



За разработкой договоров и консультациями, Вы можете обратиться к нам.

О admin

x

Check Also

Определяем: действителен ли патент иностранного работника

Определяем: действителен ли патент иностранного работника. Ситуация, когда на работу приходит устраиваться иностранец с только что выданным патентом, работодателю проста и понятна. Если регион ...

Как получить гражданство РФ в упрощенном порядке

Упрощенный порядок получения гражданства РФ Ситуация, при которой человек решается на изменение своего гражданского статуса, в современном мире уже давно не редкость. Этот вопрос ...

5 отличных стран для рождения вашего ребенка

5 отличных стран для рождения вашего ребенка. Автор: Саймон Блэк Марк Свобода То, где мы родились, может оказать совершенно решающее значение в нашей жизни. ...

Как получить двойное гражданство России и Казахстана

Возможно ли двойное гражданство в России с Казахстаном В результате довольно тесных взаимоотношений России и Казахстана были заключены соглашения и договоренности по упрощению процедуры ...

Проблема: Есть ли соглашение между Россией и Украиной о двойном гражданстве, Бесплатная юридическая консультация — Правозащитная социальная сеть — Так-так-так

Есть ли соглашение между Россией и Украиной о двойном гражданстве? Я гражданин России. Хочу получить второе Украинское гражданство, так как там проживают у меня ...

Двойное гражданство в России с Украиной: разрешено ли второе подданство

Значение двойного гражданства для граждан России и Украины Украина всегда находилась в тесных взаимоотношениях с Российской Федерацией. Между государствами действует упрощенная система пересечения границы, ...

Гражданство за инвестиции — изменения в программах

Что нового в инвестиционных программах получения гражданства: изменения 2017 года Правительства стран, в которых действуют миграционные программы для инвесторов, идут навстречу состоятельным людям и ...

Гражданство Грузии для граждан РФ: как получить грузинский паспорт

Как получить грузинское гражданство для россиян Грузия – прекрасная страна с высоким уровнем жизни и стабильной экономикой. С жителями постсоветского пространства у граждан ‘этого ...

Что нужно делать после получения ВНЖ в России

Что обязательно нужно сделать после оформления российского ВНЖ Ежегодно сотни тысяч иностранцев отправляются в Россию, чтобы найти там работу и в последующем получить возможность ...

Отказ от гражданства Узбекистана: способы выхода из подданства, утеря и лишение, куда отправлять заявление, перечень документов

Отказ от гражданства Узбекистана Несмотря на то что современный Узбекистан активно развивается, некоторые его жители стремятся обосноваться в более благополучном государстве и получить его ...

Отказ от гражданства Молдовы для получения подданства РФ: адрес посольства, документы

Отказ от молдавского гражданства для получения российского подданства Молдавия – довольно успешная и экономически стабильная страна-участница СНГ. Власти республики находятся в тесном сотрудничестве с ...

Нотариальный отказ от гражданства Молдовы возможен!

Как происходит отказ от гражданства Молдовы на территории РФ Адриан,подскажите,гражданка Молдовы хочет приобрести гражданство России.Живу в Приднестровье.Хочу с нотариальным отказом от гражданства Молдовы обратиться ...

Гражданство Доминики через инвестиции

Гражданство Доминики через инвестиции на новых условиях Гражданство Доминики через инвестиции на новых условиях 27 сентября 2017 власти Доминики утвердили временное изменение условий приема ...

Новый закон о переселении соотечественников в Россию : программа переселения из Украины, Беларуси и других стран

Государственная программа переселения соотечественников в Россию С 2013 года люди, которые желают переехать на территорию Российской Федерации с целью постоянного проживания и получения гражданства, ...

Восстановление гражданства РФ, Как восстанвоить гражданство в упрощенном порядке?

Процесс восстановления статуса гражданина РФ реинтеграция Жившие в СССР люди не могли подумать, что когда-то будут жить в разных государствах и окажутся иностранными гражданами ...

Как получить гражданство РФ гражданину Молдовы : какие документы нужны?

Российское гражданство для молдаван в упрощенном и общем порядке: как получить? Несмотря на то что многих молдаван манит перспективами Евросоюз, не все жители государства ...

Отказ от гражданства Узбекистана в посольстве в Москве

Как отказаться от гражданства Узбекистана в посольстве в Москве Эта статья предоставит всю важную и нужную информацию о том, как должен быть проведен отказ ...

Двойное или второе гражданство: в чем отличие?

Двойное гражданство или второе гражданство? Процедура, стоимость, сроки и условия программы Как свидетельствует практика нашей компании, многие люди, обращающиеся к нам, не понимают разницы ...

Как получить гражданину Молдавии российское гражданство?

Приобретение статуса гражданина Российской Федерации жителями Молдовы Стать гражданином России может любой человек. Для этого необходимо соблюсти некоторые условия и предоставить набор документов, который ...

Как сделать РВП гражданину Молдовы

Как сделать РВП гражданину Молдовы Многие жители ближнего и дальнего зарубежья, в т. ч. и граждане Молдовы, приезжают в Россию с целью поиска работы, ...

ФМС предлагает давать гражданство РФ иностранным студентам и инвесторам

Гражданство РФ для иностранных студентов Новые сюжеты Основные сюжеты Портрет сюжета РОССИЙСКОЕ ГРАЖДАНСТВО УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК УПРОЩЕННАЯ СХЕМА ИНОСТРАННЫЕ СТУДЕНТЫ ЕЖЕГОДНАЯ ВЫРУЧКА БЫВШИЙ СССР ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ...

Отказ от гражданства Узбекистана в Москве

Как оформить отказ от гражданства Узбекистана Несмотря на прекрасный климат, гостеприимность местных жителей и богатство национальных традиций желающих выехать из этой солнечной страны становится ...

Гражданство РФ: получение по упрощенному и общему порядку

Российское гражданство: инструкция по оформлению способы, этапы, требования Если человек родился в России и его родители или один из них являются подданными этой страны, ...

Как получить двойное гражданство Россия Беларусь: возможно ли иметь два гражданства, порядок получения и отказа

Возможно ли двойное гражданство России и Белоруссии? Многих людей, желающих получить российское гражданство, интересует вопрос – как сделать это в максимально короткие сроки. Согласно ...

Рейтинг@Mail.ru